免税是对特定纳税人、征税对象及情况的减免，比如必须从事特定的行业，在特定的地区经营，要满足特定的条件等，而这些不是每个纳税人都能或都愿意做到的!因此，免税方法往往不能普遍运用，适用范围狭窄;在能够运用免税方法的企业投资、经营或个人活动中，往往有一些是被认为投资收益率低或风险高的地区、行业、项目和行为，比如，投资高科技企业可以获得免税待遇，还可能得到超过社会平均水平的投资收益，并且也可能具有高成长性，但风险也非常大，非常可能因投资失误而导致投资失败，使免税变得毫无意义！
免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等!各国一般有两类不同目的的免税:一类是属于税收照顾性质的免税，它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿;另一类是属于税收奖励性质的免税，它们对纳税人来说则是财务利益的取得。照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的，只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的！利用免税的税务筹划方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单，但适用范围狭窄，且具有一定的风险性!
创造条件筹划法现实经济生活中，在有些情况下，企业或个人的很多条件符合税收优惠规定，但却因为某一点或某几点条件不符合而不能享受优惠待遇;在另一些情况下，企业或个人可能根本就不符合税收优惠条件，无法享受优惠待遇!这时，纳税人就得想办法创造条件使自己符合税收优惠规定或者通过某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，从而享受优惠待遇。从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下几个优惠要素:利用免税利用免税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划方法.
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税务会计与税务筹划纳税筹划
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动!纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财活动的参排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获得"节税"利益的行为很早就存在!税务筹划在西方国家的研究与实践起步较早，在20世纪30年代就引起社会的关注，并得到法律的认可！
以纳税人构成按照我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不需缴纳该项税收。因此，企业理财进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上解决减轻税收负担问题！如在1994年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人！因为，营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负较增值税小规模纳税人的总体税负轻!
企业并购的税务如何筹划？
目标企业的选择是企业并购决策的*重要内容，在选择目标企业时可以考虑以下与税收相关的因素，以作出合理的有关纳税主体属性、税种、纳税环节、税负的筹划：1。目标企业所在行业不同形成不同的并购类型与纳税主体属性、纳税环节、税种的筹划。并购企业若选择在同一行业的生产同类商品的竞争对手作为目标企业，则是横向并购，以达到消除竞争、扩大市场份额、增加垄断实力、形成规模效应的目标。
从税收角度看，由于并购后企业的经营行业不变，横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节的多少。从纳税主体属性上看，增值税小规模纳税人由于并购后规模的扩大，可变为一般纳税人。并购企业若选择与企业的供应厂商或客户的合并，则是纵向并购，以达到加强各生产环节的配合进行协作化生产的目的。
对并购企业来说，由于原来向供应商购货或向客户销货变成企业内部购销行为，其增值税纳税环节减少。由于目标企业的产品与并购企业的产品不同，纵向并购还可能会改变其纳税主体属性，增加其纳税税种与纳税环节。比如钢铁企业并购汽车企业，将增加消费税税种，由于税种增加，可以说相应纳税主体属性也有了变化，企业经营行为中也增加了消费税的纳税环节。
并购企业若选择与自己没有任何联系的行业中的企业作为目标企业，则是混合合并。这种并购将视目标企业所在行业的情况，对并购企业的纳税主体属性、纳税税种、纳税环节产生影响。比如，一钢铁生产企业并购房地产企业，将增加营业税税种与纳税环节。2。目标企业注册资金类型不同与税收筹划的关系。
目标企业按其资金来源性质可分为外资企业与内资企业，而我国税法对内外资企业的税收区别对待，实行的税种、税率有较大差别。一般来说，外资企业享有较多的税收优惠。因此，并购企业在选择目标企业时，可以选择外资企业，若并购后外资占并购后企业资金的法定比率后可申请注册为外资企业，从而可享受外资企业的所得税优惠措施和优惠汇率，并可免除诸如城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税等不对外资企业征收的税种。
3。目标企业的财务状况与所得税的筹划。并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税地位可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为目标企业进行并购，通过盈利与亏损的相互抵消，实现企业所得税的减免。如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以实现亏损的递延，推迟所得税的交纳。
但必须警惕目标企业可能给并购后整体企业带来的不良影响，特别是利润下降对其市值的消极影响及并购企业为整合目标企业而向目标企业过度提供资金造成的“整体贫血”，以防止将并购企业拖入经营困境。4。目标企业所在地与并购税务筹划的关系。我国对在经济特区、经济技术开发区注册经营的企业实行一系列的所得税优惠政策。
并购企业可选择能享受到这些优惠措施的目标企业作为并购对象，并购后改变并购后整体企业的注册地，使并购后的纳税主体能取得此类税收优惠。
近日，联化科技股份有限公司（以下简称联化科技）发布公告称现公司已于近期在新加坡办理完成注册手续，并已收到新加坡会计与企业管理局（ACRA）颁发的公司注册证书。基本信息如下：英文名称：LIANHETECH SINGAPORE PTE.LTD. 公司注册号：201628546C，注册地址： 600 NORTH BRIDGE ROAD #23-01 PARKVIEW SQUARE SINGAPORE(188778) 。今年7月，联化科技发布公告称，该公司拟使用自有资金出资 200 万美元，在新加坡设立全资子公司。设立新加坡子公司将作为该公司国际化战略的重要开端，积累相应的国外公司运作经验，为下一步在中国以外的其他国家和地区的运营做准备。
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